La cuenta 45 Obligaciones financieras, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por operaciones de financiación que contrae la entidad con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financieros de deuda.
También se incluyen las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones por derivados financieros.
2. Nomenclatura de la cuenta 45
451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
4531 Bonos emitidos
4532 Bonos titulizados
4533 Papeles comerciales
4539 Obligaciones comerciales
454 Otros instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagarés
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiación por pagar
4551 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
45512 Otras entidades
4552 Contratos de arrendamiento financiero
4553 Obligaciones emitidas
45531 Bonos emitidos
45532 Bonos titulizados
45533 Papeles comerciales
45539 Otras obligaciones
4554 Otros instrumentos financieros por pagar
45541 Letras
45542 Papeles comerciales
45543 Bonos
45544 Pagarés
45545 Facturas conformadas
45549 Otras obligaciones financieras
456 Préstamos con compromisos de recompra
456 Préstamos con compromisos de recompra
3. Descripción de las subcuentas
Operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.
Préstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que están relacionados con lo activos adquiridos (Propiedades de inversión y Propiedad, planta y equipo).
Obligaciones por concepto de deuda emitida para la obtención de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos.
Obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagarés, entre otros, que la entidad ha adquirido.
Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.
Registra las obligaciones contraídas con terceros referidas a préstamos obtenidos, entregando a cambio valores en garantía (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.
4. Reconocimiento y medición
Los préstamos de instituciones financieras y otros instrumentos financieros por pagar se reconocen al valor razonable, que es generalmente igual al costo. Después de su reconocimiento inicial se medirán al costo amortizado, utilizando el método de la tasa de interés efectiva, o al valor razonable cuando la obligación está vinculada a un activo que se mide al valor razonable.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados financieros, se expresarán al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.
5. Dinámica de la cuenta 45
- Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda.
- Los pagos de costos de financiación.
- La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.
- La diferencia de cambio si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
- Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.
- Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.
- Los costos de financiación devengados.
- Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero.
- El incremento de valor por la aplicación del valor razonable.
- La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube.
6. Comentarios
Los costos de financiación deben incrementar el valor del activo cuando éste tiene las características de activo apto a que se refiere la NIC 23.
Los activos dados en garantía se registran en cuentas de orden, subcuenta 012 Valores y bienes entregados en garantía.
Para efectos de presentación, deben distinguirse las obligaciones corrientes de las que corresponde al pasivo no corriente.
7. NIIF e Interpretaciones relacionadas
| NIIF COMPLETAS (plenas) | NIIF para PYMES | ||
|---|---|---|---|
| NIC 21 | Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera | Sección 11 | Instrumentos financieros básicos |
| NIC 23 | Costos por préstamos | Sección 12 | Otros temas relacionados con los instrumentos financieros |
| NIC 32 | Instrumentos financieros: presentación | Sección 30 | Conversión de moneda extranjera |
| NIC 39 | Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición | – | – |
| NIIF 7 | Instrumentos financieros: Información a revelar | – | – |
| NIIF 9 | Instrumentos financieros | – | – |
| NIIF 16 | Arrendamientos | – | – |