La cuenta 10 Efectivo y equivalentes de efectivo, agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, transferencias electrónicas, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular.
Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.
2. Nomenclatura de la cuenta 10
3. Descripción de las cuentas
Efectivo en caja.
Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.
Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las entidades transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados a los beneficiarios.
Saldos de efectivo de la entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de detracciones.
Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento. Los certificados de obras por impuestos se reconocen en esta cuenta.
Depósitos en ahorros y a plazo determinado, así como los intereses capitalizados.
Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad competente, o por mandato judicial.
4. Reconocimiento y Medición
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.
5. Dinámica de la Cuenta 10
- Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos.
- Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo.
- La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera.
- Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.
- La salidas de efectivo por pagos a través de caja de fondos fijos.
- Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo.
- La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
- Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.
6. Comentarios
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, y son reembolsados para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
Los cheques girados no entregados a los beneficiarios no dan lugar a la cancelación del pasivo correspondiente hasta su entrega.
7. NIIF e Interpretaciones relacionadas
| NIIF COMPLETAS (plenas) | NIIF para PYMES | ||
|---|---|---|---|
| NIC 1 | Presentación de Estados Financieros | Sección 3 | Presentación de Estados Financieros |
| NIC 7 | Estado de Flujos de Efectivo | Sección 4 | Estado de Situación Financiera |
| NIC 21 | Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera | Sección 5 | Estado de resultado integral y Estado de resultados |
| NIC 32 | Instrumentos financieros: presentación | Sección 6 | Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas |
| NIC 39 | Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición | Sección 7 | Estado de Flujos de Efectivo |
| NIIF 7 | Instrumentos financieros: Información a revelar | Sección 8 | Notas a los estados financieros |
| NIIF 9 | Instrumentos financieros | Sección 11 | Instrumentos financieros básicos |
| NIIF 13 | Medición del valor razonable | Sección 12 | Otros temas relacionados con los instrumentos financieros |
| – | – | Sección 30 | Conversión de moneda extranjera |
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